RC professionale revisore legale

La RC professionale revisore legale è la copertura assicurativa dedicata ai professionisti che svolgono incarichi di revisione contabile, controllo legale dei conti, verifiche sui bilanci, analisi delle scritture contabili e attività connesse alla revisione legale. La polizza tutela il revisore dalle richieste di risarcimento avanzate da clienti o terzi per errori, omissioni, negligenze, valutazioni non corrette o violazioni colpose connesse all’attività professionale assicurata.

L’attività del revisore legale può incidere su società revisionate, soci, creditori, investitori, organi di controllo e altri stakeholder che fanno affidamento sulle risultanze dell’attività di revisione. Per questo motivo la copertura deve essere valutata con particolare attenzione, considerando incarichi svolti, dimensione delle società revisionate, massimale, retroattività, postuma, franchigia, esclusioni e continuità rispetto a eventuali polizze precedenti.

Prima di sottoscrivere, rinnovare o confrontare una polizza RC per revisore legale è opportuno verificare se il contratto assicurativo è coerente con il profilo professionale, con gli incarichi effettivamente assunti e con gli eventuali obblighi previsti dalla normativa applicabile e dal rapporto con il cliente o con la società revisionata.

Indice dei contenuti

• Cos’è la RC professionale revisore legale
• Quando serve
• Normativa di riferimento
• Funzione della polizza
• Chi deve stipularla
• Soggetti interessati e terzi potenzialmente coinvolti
• Massimale, franchigia ed esclusioni
• Claims made, retroattività e postuma
• Rinnovo, nuova polizza o confronto tra proposte
• Procedura di valutazione
• Dati e documenti utili
• Errori da evitare
• Domande frequenti
• Per approfondire

Cos’è la RC professionale revisore legale

La RC professionale per revisore legale è una polizza di responsabilità civile professionale che interviene, nei limiti e alle condizioni del contratto, quando il revisore riceve una richiesta di risarcimento per danni derivanti dallo svolgimento dell’attività di revisione legale, controllo contabile o verifica sui bilanci.

La copertura può riguardare errori nell’attività di controllo, omissioni nella verifica di dati contabili, valutazioni non corrette, negligenze, ritardi, violazioni colpose degli obblighi professionali o contestazioni legate alla relazione di revisione, sempre secondo quanto previsto dalle condizioni assicurative sottoscritte.

La polizza non deve essere valutata solo come requisito formale. È necessario verificare che attività assicurata, massimale, retroattività, postuma, esclusioni, franchigia, scoperto e clausole contrattuali siano coerenti con la natura degli incarichi e con l’esposizione economica del revisore.

Normativa di riferimento

L’attività di revisione legale dei conti è disciplinata dal D.Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39, che regola la revisione dei bilanci d’esercizio e consolidati, l’iscrizione nel Registro dei revisori legali, i requisiti professionali, l’indipendenza, lo svolgimento degli incarichi e le responsabilità del revisore legale e delle società di revisione.

Per i professionisti regolamentati resta inoltre rilevante l’obbligo di rendere noti al cliente gli estremi della polizza professionale, il relativo massimale e le successive variazioni. La copertura assicurativa deve quindi essere valutata non solo come tutela patrimoniale, ma anche come elemento di corretto inquadramento dell’incarico professionale.

• D.Lgs. 27 gennaio 2010, n. 39, in materia di revisione legale dei conti;
• D.P.R. 7 agosto 2012, n. 137, per l’obbligo assicurativo dei professionisti regolamentati;
• Codice Civile, con riferimento alla responsabilità contrattuale ed extracontrattuale;
• principi di revisione, regole di indipendenza e obblighi professionali applicabili all’incarico.

La normativa e le condizioni dell’incarico possono incidere sulla valutazione del rischio assicurativo. Per questo è opportuno verificare il tipo di attività svolta, il ruolo assunto dal revisore, l’eventuale presenza di una società di revisione, la dimensione dei soggetti revisionati e la documentazione contrattuale disponibile.

Chi deve stipularla

La polizza può riguardare il revisore legale persona fisica, il professionista che svolge incarichi di revisione nell’ambito della propria attività, lo studio professionale o la società di revisione, in funzione della struttura organizzativa, degli incarichi assunti e del soggetto che risponde verso il cliente o verso i terzi.

La corretta intestazione della polizza è un aspetto essenziale. È opportuno verificare se la copertura deve riguardare solo il singolo revisore, anche collaboratori e ausiliari, oppure una struttura organizzata più ampia. In caso di società di revisione, occorre valutare il perimetro soggettivo della copertura e le responsabilità riferibili ai professionisti coinvolti.

Anche i professionisti che svolgono attività di revisione in modo non prevalente dovrebbero verificare che la propria RC professionale includa espressamente l’attività di revisione legale o controllo contabile, evitando coperture generiche che potrebbero non essere adeguate al rischio effettivo.

Massimale, franchigia, scoperto ed esclusioni

Il massimale rappresenta il limite massimo di indennizzo previsto dalla polizza. Per un revisore legale deve essere valutato in funzione della dimensione delle società revisionate, del numero degli incarichi, del valore economico delle operazioni controllate, del fatturato professionale e del possibile impatto di un errore sui soggetti interessati.

La franchigia e lo scoperto indicano la parte del danno che può rimanere a carico dell’assicurato. Anche questi elementi devono essere analizzati attentamente, perché incidono sull’effettiva protezione economica in caso di contestazione o richiesta risarcitoria.

Le esclusioni sono particolarmente rilevanti. È opportuno verificare se la polizza esclude specifiche attività di revisione, incarichi su società con determinate caratteristiche, attività internazionali, circostanze note, responsabilità intenzionali, sanzioni, consulenze non dichiarate o incarichi non compresi nell’attività assicurata.

Rinnovo, nuova polizza o confronto tra più proposte

La polizza RC revisore legale può essere valutata in fase di primo incarico, rinnovo annuale, cambio compagnia, aumento del numero degli incarichi, assunzione di incarichi presso società più strutturate o confronto tra una proposta ricevuta e una polizza già in corso.

Nel rinnovo è importante evitare interruzioni di copertura, riduzioni della retroattività, peggioramenti di franchigia o scoperto, limitazioni introdotte nelle esclusioni e modifiche non coerenti con gli incarichi già svolti o ancora in corso.

Nel confronto tra più proposte non è sufficiente valutare il premio. Due polizze con importi simili possono avere massimali, sottolimiti, retroattività, postuma, esclusioni e condizioni di denuncia molto diverse. La verifica tecnica serve a comprendere quale copertura sia più coerente con il rischio effettivo.

Dati e documenti utili per una prima verifica

Per una prima valutazione non è sempre necessario disporre immediatamente di tutta la documentazione completa. È possibile iniziare dai dati principali del professionista e degli incarichi svolti, integrando successivamente eventuali documenti richiesti dalla compagnia.

• dati del revisore legale, dello studio o della società di revisione;
• iscrizione al Registro dei revisori legali;
• descrizione degli incarichi di revisione e controllo contabile svolti;
• numero e tipologia delle società revisionate;
• dimensione indicativa delle società revisionate e complessità degli incarichi;
• fatturato o compensi derivanti dall’attività professionale;
• massimale richiesto o già previsto dalla polizza in corso;
• eventuale polizza attuale, proposta ricevuta o certificato assicurativo;
• retroattività desiderata e necessità di garanzia postuma;
• presenza di collaboratori, team di revisione o struttura organizzativa;
• eventuali sinistri, contestazioni, circostanze note o richieste di risarcimento precedenti.

Domande frequenti