Fideiussioni doganali

Le fideiussioni doganali sono garanzie richieste nell’ambito delle operazioni doganali per assicurare il pagamento di dazi, IVA all’importazione, accise, diritti doganali e altri oneri eventualmente dovuti. Possono essere utilizzate quando l’operatore economico deve garantire obbligazioni verso l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, anche in relazione a regimi sospensivi, pagamento differito, transito o altre procedure doganali.

La corretta impostazione della garanzia richiede una verifica preventiva delle operazioni, del tipo di regime doganale, dell’importo da garantire, della durata, del beneficiario, della forma richiesta e dell’eventuale modello previsto dall’autorità doganale. Una fideiussione non coerente con la richiesta ricevuta può determinare contestazioni, richieste di modifica, mancata accettazione o difficoltà operative nella gestione delle procedure doganali.

Indice dei contenuti

• Cosa sono le fideiussioni doganali
• Quando possono servire
• Normativa di riferimento
• Funzione della garanzia
• Garanzia isolata e garanzia globale
• Beneficiario, importo e durata
• Procedura di valutazione
• Documentazione utile
• Errori da evitare
• Domande frequenti
• Per approfondire

Cosa sono le fideiussioni doganali

Le fideiussioni doganali sono garanzie prestate a favore dell’Amministrazione doganale per coprire il pagamento di diritti doganali e altri importi potenzialmente dovuti nell’ambito di operazioni di importazione, transito, deposito, regimi speciali o procedure che prevedono obbligazioni doganali. La garanzia consente all’autorità di tutelarsi nel caso in cui l’operatore non assolva correttamente gli obblighi previsti.

La struttura della fideiussione dipende dal tipo di operazione e dalla richiesta dell’ufficio doganale competente. Per questo motivo non è corretto utilizzare modelli generici senza verificare beneficiario, importo, durata, regime interessato, obbligazioni garantite e condizioni di escussione.

Quando possono servire

Le fideiussioni doganali possono essere richieste quando l’operatore economico deve garantire il pagamento di somme connesse a operazioni doganali o intende accedere a procedure che comportano sospensione, differimento o potenziale insorgenza di un’obbligazione doganale. La necessità della garanzia dipende dalla normativa applicabile, dal regime utilizzato, dall’autorizzazione richiesta e dalle indicazioni dell’autorità competente.

• garanzia per diritti doganali, dazi, IVA all’importazione e altri oneri connessi;
• garanzie richieste per operazioni di transito doganale;
• regimi speciali, depositi doganali o procedure che prevedono obbligazioni potenziali;
• pagamento differito o sospensione del pagamento dei diritti, quando consentito e autorizzato;
• garanzie isolate per singole operazioni o garanzie globali per operazioni continuative;
• procedure nelle quali l’ufficio doganale richiede una copertura finanziaria idonea.

Normativa di riferimento

Il riferimento principale è il Regolamento (UE) n. 952/2013, che istituisce il Codice Doganale dell’Unione e definisce le regole generali applicabili alle merci che entrano nel territorio doganale dell’Unione o ne escono. La disciplina doganale deve essere letta insieme ai regolamenti delegati ed esecutivi dell’Unione Europea, alle disposizioni nazionali applicabili e alle indicazioni operative dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli.

L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli prevede modelli e procedure per la costituzione di garanzie globali o isolate, nonché modelli di fideiussione bancaria e di polizza assicurativa. La corretta scelta del modello e della forma della garanzia deve essere verificata rispetto alla specifica operazione e alla richiesta dell’ufficio competente.

Quando la garanzia è prestata tramite fideiussione, assumono rilievo anche gli articoli 1936 e seguenti del Codice Civile. Se la garanzia viene rilasciata da impresa di assicurazione o tramite intermediario assicurativo, rilevano inoltre il Codice delle Assicurazioni Private e la disciplina IVASS applicabile alla distribuzione assicurativa.

Funzione della garanzia doganale

La funzione della fideiussione doganale è garantire all’Amministrazione doganale il recupero dei diritti e degli importi dovuti nel caso in cui l’operatore economico non adempia agli obblighi previsti dalla normativa o dalla procedura autorizzata. La garanzia può quindi assumere un ruolo centrale nella gestione di operazioni continuative, regimi speciali, transiti o procedure che prevedono la sospensione o il differimento del pagamento.

Una garanzia correttamente impostata deve essere coerente con l’attività svolta, con i flussi doganali, con il rischio potenziale, con l’importo richiesto e con le condizioni previste dall’autorità. La verifica preventiva consente di ridurre il rischio di errori formali, importi non adeguati o clausole non accettabili.

Garanzia isolata e garanzia globale

Beneficiario, importo e durata

Come funziona la procedura di valutazione

1. Analisi dell’operazione doganale: vengono verificati tipologia di operazione, regime utilizzato, importi potenziali, ufficio competente e finalità della garanzia.
2. Verifica della forma richiesta: si controlla se la garanzia deve essere isolata o globale e se esiste un modello specifico richiesto dall’autorità doganale.
3. Controllo di importo, durata e beneficiario: gli elementi essenziali vengono confrontati con la richiesta ricevuta, l’autorizzazione e la documentazione disponibile.
4. Istruttoria del richiedente: la pratica viene valutata sulla base del profilo dell’operatore, della documentazione economico-finanziaria e delle condizioni richieste dal garante.
5. Eventuale emissione: solo in caso di esito positivo dell’istruttoria e di coerenza con il modello richiesto, la garanzia potrà essere predisposta per la presentazione all’autorità competente.

Documentazione utile per una prima verifica

Per avviare una valutazione preliminare è utile inviare la documentazione disponibile relativa all’operazione, alla richiesta doganale e al soggetto che deve prestare la garanzia. La documentazione necessaria può variare in base alla tipologia di garanzia, al regime utilizzato e all’importo richiesto.

• richiesta dell’autorità doganale o indicazioni dell’ufficio competente;
• tipologia di garanzia richiesta, isolata o globale;
• importo da garantire e criterio di determinazione, se disponibile;
• tipologia di operazioni doganali e regime utilizzato;
• eventuale autorizzazione doganale o domanda di autorizzazione;
• eventuale modello di fideiussione bancaria o polizza assicurativa richiesto;
• dati dell’operatore economico e documentazione societaria, fiscale e contabile utile all’istruttoria;
• informazioni su volumi, flussi, frequenza delle operazioni e durata richiesta, se pertinenti.

Verifica del modello e delle clausole richieste

Le garanzie doganali possono richiedere modelli specifici o clausole conformi alle indicazioni dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli. Prima dell’eventuale emissione è quindi necessario controllare il testo, il beneficiario, l’oggetto della garanzia, l’importo massimo garantito, le condizioni di escussione, la durata e le modalità di svincolo.

L’utilizzo di un testo non conforme può comportare richieste di modifica o mancata accettazione. Quando è disponibile un modello richiesto dall’autorità, è opportuno trasmetterlo già nella fase di prima valutazione.

Errori da evitare

• utilizzare un modello generico senza verificare le prescrizioni dell’autorità doganale;
• indicare un beneficiario non coerente con la richiesta o con il modello applicabile;
• sottostimare l’importo dei diritti potenzialmente dovuti;
• non considerare IVA all’importazione, accise o altri oneri quando pertinenti;
• confondere garanzia isolata e garanzia globale;
• prevedere una durata non coerente con il regime, l’autorizzazione o l’operazione;
• non verificare preventivamente le condizioni di escussione e svincolo;
• presentare la garanzia senza controllare la documentazione richiesta per l’istruttoria.

Riduzione o esonero della garanzia

In alcuni casi, e in presenza dei requisiti previsti dalla disciplina europea e nazionale, l’operatore economico può chiedere una riduzione o un esonero della garanzia. Questo aspetto non deve essere considerato automatico: richiede una verifica specifica dei requisiti, dell’autorizzazione, del profilo dell’operatore e delle condizioni stabilite dall’autorità competente.

Per tale motivo, quando l’operatore intende valutare la possibilità di riduzione o esonero, è opportuno esaminare preventivamente la documentazione doganale, la posizione autorizzativa e le indicazioni dell’ufficio competente.

Valutazione preliminare della pratica

La valutazione preliminare permette di esaminare la richiesta prima dell’eventuale emissione della fideiussione. In questa fase vengono verificati regime doganale, importo, durata, beneficiario, forma della garanzia, modello richiesto, documentazione dell’operatore e condizioni di accettazione da parte dell’autorità competente.

L’esito della verifica non costituisce promessa di rilascio. La possibilità di procedere dipende dall’istruttoria, dalla completezza dei documenti, dall’accettabilità del testo, dalle condizioni del garante e dalle prescrizioni dell’autorità doganale.

Domande frequenti

Per approfondire

Valutazione preliminare

Pecoriello Assicurazioni supporta imprese, operatori economici, importatori, esportatori e soggetti coinvolti in operazioni doganali nella verifica preliminare delle fideiussioni doganali, con particolare attenzione alla coerenza tra richiesta dell’autorità, importo, regime utilizzato, beneficiario, durata, modello richiesto e documentazione disponibile.

Per ricevere informazioni o richiedere una valutazione preliminare per fideiussioni doganali, è possibile contattare Pecoriello Assicurazioni ai numeri 0881 522814 - 0881 371946 – 0881 366552, compilare il modulo di richiesta oppure scrivere a pecorielloassicurazioni@gmail.com.